La pregunta que más escucho en consultas de empresarios y directivos es clara: "¿Pueden embargar mis bienes personales por deudas de la empresa?"

La respuesta no es un simple sí o no. Con los conceptos DIAN 2911, 6375 y 13073 de 2025, y la reciente jurisprudencia del Consejo de Estado, es momento de aclarar cuándo y cómo un representante legal puede enfrentar embargos sobre su patrimonio personal.

La Regla Fundamental: El Representante Legal NO es Deudor de la Empresa

Empecemos con el principio básico que genera tranquilidad: el representante legal NO es sujeto pasivo de las obligaciones tributarias de la sociedad que representa.

Sus impuestos personales son una cosa; los de la empresa, otra completamente diferente. El Estatuto Tributario es claro: la persona jurídica es el contribuyente. Usted, como representante legal, tiene la función de velar por el cumplimiento actuando "con la diligencia de un buen hombre de negocios" (Ley 222 de 1995, Art. 23).

¿Entonces Por Qué Existe el Riesgo de Embargo?

Porque existen excepciones legales específicas donde la DIAN puede perseguir su patrimonio personal. Estas excepciones están claramente definidas en los artículos 573, 794 y 847 del Estatuto Tributario.

Responsabilidad Tributaria del Representante Legal: Dos Figuras Clave

1. Responsabilidad Subsidiaria (Artículo 573 E.T.)

La responsabilidad subsidiaria es la más común y se activa cuando:

• El representante legal omite cumplir deberes formales (principalmente presentar declaraciones tributarias)
• La empresa no responde al pago de la sanción impuesta
• La DIAN agota el proceso de cobro contra la sociedad sin éxito

La Corte Constitucional (Sentencia C-140 de 2007) y el Consejo de Estado (Sentencia 25369 de 2021) han sido enfáticos: la subsidiaria solo procede si primero se agota la gestión de cobro con el deudor principal.

2. Responsabilidad Solidaria (Artículos 794 y 847 E.T.)

Esta es más severa porque permite a la DIAN cobrar simultáneamente a la empresa y al representante legal, sin orden de prelación. Se configura en casos específicos:

Caso 1: Liquidación Societaria (Artículo 847)

Responsabilidad del representante legal:

• Cuando surge una causal de disolución y NO informa a la DIAN dentro de los 10 días siguientes
• Sanción: Responsabilidad solidaria por deudas insolutas

Responsabilidad del liquidador:

• Cuando desconoce la prelación de créditos fiscales al distribuir activos
• Cuando no provisiona para contingencias tributarias en discusión

Caso 2: Responsabilidad de Socios (Artículo 794)

Los socios responden solidariamente a prorrata de su participación por los impuestos de la sociedad.

El Requisito Procesal que Cambia Todo: La Vinculación Temprana

Los conceptos DIAN 2911-2025, 6375-2025 y 13073-2025 establecen una regla de oro que todo representante legal debe conocer:

Para que la DIAN pueda cobrarle a un representante legal o socio, debe haberlo vinculado DESDE EL INICIO del proceso de fiscalización.

¿Qué Significa "Vinculación Temprana"?

Implica:

1. Notificación del Requerimiento Especial en calidad de deudor solidario/subsidiario
2. Oportunidad de presentar respuesta al requerimiento
3. Notificación de la Liquidación Oficial de Revisión
4. Derecho a presentar Recurso de Reconsideración

Casos Reales Donde SÍ Procede el Embargo

Escenario 1: Omisión de Informar Disolución

Situación:

• 15 de enero: La empresa entra en causal de disolución
• El representante legal NO informa a la DIAN
• 20 de febrero: La DIAN inicia auditoría y determina una deuda
• Mayo: Se liquida la empresa distribuyendo activos entre socios

Escenario 2: Declaraciones No Presentadas - Doble Vinculación

Situación:

• El representante legal de 2024 no presenta las declaraciones de IVA del segundo semestre
• En 2025 hay un nuevo representante legal
• La DIAN inicia proceso sancionatorio

Pregunta: ¿A quién vincula la DIAN?

Escenario 3: Liquidador que Desconoce Prelación Fiscal

Situación:

• Durante la liquidación, el liquidador distribuye $500 millones entre los socios
• Existe una deuda tributaria en discusión de $200 millones
• No provisiona nada para contingencias fiscales

Resultado: Responsabilidad solidaria del liquidador hasta por el monto distribuido indebidamente.

Base legal: Artículo 847 E.T. + Artículo 2495 Código Civil (prelación de créditos).

Casos Donde NO Procede el Embargo: Sus Defensas

Defensa 1: Falta de Vinculación Procesal

Si la DIAN nunca lo notificó como deudor solidario/subsidiario durante el proceso de fiscalización, puede alegar falta de título ejecutivo.

Jurisprudencia: El Consejo de Estado ha sido contundente: sin vinculación temprana, sin embargo.

Momento procesal para alegarla:

• En el Recurso de Reconsideración contra la Resolución Sanción
• En excepciones contra el mandamiento de pago en cobro coactivo

Defensa 2: Acto Proferido Contra Sociedad Ya Liquidada

Si la DIAN expide una liquidación oficial DESPUÉS de que la sociedad se liquidó (inscrita la cuenta final), ese acto carece de validez.

Defensa 3: Demostración de Diligencia Debida

Si puede demostrar que:

• Cumplió todos sus deberes con la diligencia esperada
• Delegó formalmente funciones tributarias informando a la DIAN
• Actuó proactivamente al detectar incumplimientos

Tiene defensa sólida contra pretensiones de responsabilidad subsidiaria.

Responsabilidad del Representante Legal: Protocolo de Acción

Si es Representante Legal Actual

Acción inmediata al asumir el cargo:

• Audite el cumplimiento tributario: Declaraciones presentadas (renta, IVA, retención, ICA), pagos al día, procesos de fiscalización activos, contingencias tributarias
• Documente hallazgos por escrito: Acta de entrega del cargo con estado tributario, certificaciones de revisor fiscal o contador, comunicaciones con la DIAN
• Corrija incumplimientos detectados: Presente declaraciones omitidas dentro de los plazos legales, corrija declaraciones erróneas (Art. 588 y 589 E.T.), pague o provisione deudas pendientes
• Si delega funciones tributarias: Hágalo mediante acto formal escrito, infórmelo expresamente a la DIAN, mantenga supervisión de su cumplimiento

En Procesos de Disolución y Liquidación

Checklist para representantes legales:

• Informe a la DIAN dentro de los 10 días siguientes a la causal de disolución (Art. 847 E.T.). Formato: Comunicación escrita a la División de Cobranzas de la Administración DIAN donde está inscrito
• Solicite certificado de deudas fiscales pendientes
• No distribuya activos hasta pagar todas las deudas fiscales vencidas y provisionar adecuadamente contingencias en discusión

Checklist para liquidadores:

• Respete estrictamente la prelación de créditos fiscales (Art. 2495 Código Civil)
• Provisione para deudas determinadas en discusión, procesos de fiscalización en curso, y contingencias fiscales identificadas
• Documente todas las decisiones sobre distribución de activos, orden de pago de obligaciones, y análisis de contingencias fiscales

Si la DIAN Inicia Fiscalización

¿Ya le Embargaron? Evalúe Estas Excepciones

Si está enfrentando un proceso de cobro coactivo, evalúe inmediatamente:

Excepción 1: Falta de Título Ejecutivo

Procede si:

• No fue vinculado desde el Requerimiento Especial como deudor solidario/subsidiario
• El acto se profirió después de la liquidación de la sociedad
• No se garantizó su derecho de defensa

Fundamento: Concepto DIAN 2911-2025 + Sentencia Consejo de Estado 27924/2024

Excepción 2: Falta de Ejecutoria

Procede si:

• El acto no está en firme para todos los vinculados
• Hay recursos pendientes de resolver

Fundamento: Art. 829 E.T.

Excepción 3: Pago

Procede si:

• Ya pagó la obligación
• Existe acuerdo de pago vigente

Prueba: Recibos de pago, certificados DIAN

Excepción 4: Prescripción

Procede si:

• Han transcurrido 5 años desde la ejecutoria del acto (Art. 817 E.T.)
• Se interrumpió o suspendió la prescripción de forma indebida

Excepción 5: Exceso en los Bienes Embargados

Procede si:

• Los bienes embargados exceden el monto de la deuda + costas
• No se respetó el orden legal de embargo

Fundamento: Art. 838 E.T. - La DIAN solo puede embargar lo necesario para garantizar la deuda.

Gestión de Riesgos: Proteja su Patrimonio Personal

1. Sistema de Control Interno Tributario

Implemente controles robustos:

• Calendario tributario automatizado
• Doble verificación de declaraciones
• Revisión periódica de cumplimiento
• Auditorías tributarias preventivas semestrales

2. Pólizas de Seguro

Considere contratar:

• Póliza de responsabilidad civil para directivos (D&O)
• Cobertura específica para riesgos tributarios

Costo: Varía según nivel de facturación y riesgos específicos. Consulte con su corredor.

3. Documentación de Decisiones Fiscales

Mantenga archivo completo de:

• Conceptos técnicos que soportan tratamientos tributarios
• Actas de junta/asamblea aprobando estrategias fiscales
• Comunicaciones oficiales con la DIAN
• Delegaciones formales de funciones tributarias

4. Comunicación Formal con la DIAN

Para temas sensibles:

• Siempre por escrito (correo certificado o plataforma DIAN)
• Con número de radicado
• Conservando prueba de notificación

❌ Nunca solo verbal o informal

5. Due Diligence al Asumir el Cargo

Antes de aceptar ser representante legal, solicite y revise:

• Certificado de antecedentes fiscales de la sociedad
• Estados financieros auditados últimos 3 años
• Declaraciones tributarias últimos 5 años
• Procesos de fiscalización activos o recientes
• Contingencias tributarias conocidas
• Certificación de deudas DIAN

Si detecta riesgos significativos:

• Negocie condiciones específicas en su contrato
• Exija garantías o pólizas
• Documente formalmente las condiciones del estado tributario al recibir

Preguntas Frecuentes: Embargo a Representantes Legales

¿Pueden embargar mis bienes si ya no soy representante legal?

Sí, si la omisión o incumplimiento ocurrió durante su gestión. La responsabilidad se determina por el momento del incumplimiento, no por quién ostenta el cargo cuando la DIAN actúa.

Requisito: Debe haber sido vinculado al proceso de fiscalización como deudor solidario/subsidiario.

¿Qué bienes puede embargar la DIAN?

La DIAN puede embargar:

• Cuentas bancarias
• Salarios (hasta 50% de lo que exceda el salario mínimo)
• Bienes inmuebles
• Vehículos
• Inversiones financieras
• Derechos de crédito

Límite: Solo hasta el monto necesario para cubrir la deuda + costas (Art. 838 E.T.)

¿Cuánto tiempo tengo para responder un Requerimiento Especial?

1 mes (Art. 705 E.T.) contado desde la notificación.

¿La DIAN puede embargar bienes de mi cónyuge?

Depende del régimen matrimonial:

• Sociedad conyugal vigente: Los bienes sociales responden por obligaciones fiscales de cualquier cónyuge
• Separación de bienes: Solo responden los bienes propios del deudor
• Bienes propios: No responden por deudas del otro cónyuge

Recomendación: Evalúe con su abogado la conveniencia de régimen de separación de bienes.

¿Qué pasa si la empresa ya se liquidó cuando la DIAN inicia el cobro?

Dos escenarios:

1. Si el título ejecutivo se expidió ANTES de la liquidación: La DIAN puede cobrar a socios/liquidador vinculados debidamente
2. Si la liquidación fue ANTES del título ejecutivo: El acto es nulo (Concepto DIAN 2911-2025). No hay título ejecutivo válido.

¿Puedo ser representante legal de varias empresas sin aumentar mi riesgo?

Sí, pero multiplica su exposición. Recomendaciones:

• Implemente controles tributarios robustos en cada empresa
• Contrate revisor fiscal en todas (obligatorio según tamaño)
• Delegue formalmente funciones tributarias con supervisión
• Considere pólizas D&O con cobertura amplia
• Evalúe compensación proporcional al riesgo asumido

Tendencias Jurisprudenciales 2024-2025: Lo Nuevo que Debe Saber

1. Endurecimiento de la Diligencia Requerida

La Corte Constitucional (C-123/2006) y el Concepto DIAN 6375-2025 elevan el estándar de diligencia:

"La diligencia del buen hombre de negocios es superior a la prudencia media. Implica gestión profesional orientada al cumplimiento de metas societarias, incluyendo obligaciones fiscales."

Implicación práctica: No basta con "no saber". Se exige supervisión activa.

2. Vinculación del Representante Legal Actual

3. Responsabilidad por Contingencias No Provisionadas

Tendencia del Consejo de Estado: el liquidador responde solidariamente si distribuye activos sin provisionar adecuadamente para:

• Procesos de fiscalización en curso
• Contingencias tributarias conocidas
• Deudas en discusión administrativa

Estándar: Provisión debe ser "razonable y prudente" según las circunstancias.

Conclusión: Conocimiento es Protección

Ser representante legal de una empresa colombiana implica responsabilidades tributarias que van más allá de firmar declaraciones. La DIAN tiene herramientas legales para perseguir el patrimonio personal de directivos, pero no son ilimitadas.

Los 5 Pilares de Protección:

• Conocimiento de sus derechos procesales - Especialmente la vinculación temprana
• Actuación diligente desde el día uno - Audite y documente al asumir el cargo
• Cumplimiento oportuno - Calendarios, controles, supervisión
• Comunicación formal con la DIAN - Siempre por escrito, con radicado
• Asesoría técnica oportuna - No espere al cobro coactivo

La Pregunta Correcta

No es si la DIAN puede embargar al representante legal, sino:

• ¿En qué casos concretos puede hacerlo? (Ahora lo sabe)
• ¿Qué debe hacer para evitarlo? (Tiene el protocolo)
• ¿Cómo defenderse efectivamente? (Conoce las excepciones)

Los conceptos DIAN 2911, 6375 y 13073 de 2025 han aclarado reglas que deben aplicarse estrictamente. El conocimiento técnico y la actuación preventiva son su mejor escudo patrimonial.